三、案例分析题
81、某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 2014年度相关生产经营业务如下：
(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
(6)营业税金及附加28.03万元
(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、企业2014年的收入总额为( )万元。
A、730
B、756.8
C、766.8
D、776.8
正确答案：D
解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)。
<2>、企业2014年可扣除的财务费用为( )万元。
A、50
B、40
C、30
D、20
正确答案：B
解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。
<3>、企业2014年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。
A、60
B、40
C、108
D、58
正确答案：A
解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。营业收入=700+20=720(万元)，广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。
销售费用=40+20=60(万元)。
<4>、企业2014年可扣除的营业外支出( )万元。
A、23.72
B、10
C、15
D、13.72
正确答案：B
解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)。
捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。
<5>、企业2014年的企业所得税为( )万元。
A、13.65
B、27.30
C、25.80
D、24.30
正确答案：D
解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)
企业2014年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)。
82、中国重庆市民王先生的房产交易情况如下：
(1)2016年3月，以200万元的价格购买一套80平方米的普通住宅，该住房为王先生家庭唯一住房。
(2)2016年5月，以150万元的价格购买一套50平方米的普通住宅;2016年8月，以180万元的价格出售。
(3)2016年9月，王先生将自己所居住的住房与李女士交换。王先生的住房评估价值为250万元，李女士的住房评估价值为200万元且该住房为李女士的第二套住
房，李女士支付差价款50万元。
当地规定的契税税率为3%。
根据以上资料，回答下列问题：
<1>、2016年3月，王先生购买的住房应缴纳契税为( )万元。
A、0
B、2
C、3
D、6
正确答案：B
解析：本题考查契税。对个人购买家庭唯一住房，面积为90平米及以下的，减按1%的税率征收契税。应缴纳契税：200×1%=2万元。
<2>、2016年5月，王先生购买的住房应缴纳契税为( )万元。
A、0
B、1.50
C、2.25
D、4.50
正确答案：B
解析：本题考查契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平米及以下的，减按1%的税率征收契税。应缴纳契税：150×1%=1.50万元。
<3>、2016年8月，王先生出售住房应缴纳契税为( )万元。
A、0
B、1.8
C、2.7
D、5.4
正确答案：A
解析：本题考查契税。在中华人民共和国境内转让土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
<4>、2016年9月，王先生与李女士交换住房应缴纳契税为( )万元。
A、0
B、2.5
C、3.75
D、7.50
正确答案：A
解析：本题考查契税。房屋交换价值不等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以，王先生不缴纳契税。
<5>、李女士与王先生交换住房应纳契税为( )万元。
A、0
B、1.5
C、6.0
D、7.5
正确答案：B
解析：本题考查契税。房屋交换价值不等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以，李女士应纳契税：50×3%=1.5万元。
83、北京某货运公司(增值税一般纳税人)2016年4月发生如下业务：
(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额3.4万元。
(2)支付汽车修理费，取得增值税专用发票注明税额1.7万元。
(3)从事货物运输服务，取得含税收入555万元;
(4)从事客运场站服务，取得含税收入380万元，支付给承运方的含税运费为320万元。
(5)销售旧载货车(2011年3月购入)，取得含税收入10.3万元。
<1>、该货运公司当月应该抵扣进项税额为( )万元。
A、1.7
B、3.4
C、5.1
D、8.5
正确答案：C
解析：本题考查增值税的计算。进项税=3.4+1.7=5.1(万元)。
<2>、该货运公司当月从事货物运输服务的销项税额为( )万元。
A、80.64
B、55
C、31.42
D、16.17
正确答案：B
解析：本题考查销项税额的计算。销项税额=555÷1.11×11%=55(万元)。
<3>、该货运公司当月从事客运场站服务的销项税额为( )万元。
A、3.40
B、21.51
C、5.95
D、22.8
正确答案：A
解析：本题考查销项税额的计算。销项税额=(380-320)÷1.06×6%=3.40(万元)。
<4>、该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为( )万元。
A、0
B、0.2
C、0.206
D、1.5
正确答案：B
解析：本题考查增值税的计算。应纳增值税=10.3÷1.03×2%=0.2(万元)。
<5>、关于该货运公司涉税业务的说法，正确的有( )。
A、购入新载货车属于固定资产，不能抵扣进项税额
B、货运服务按17%税率计算销项税额
C、客运场站服务应该按照6%的税率计算销项税额
D、支付汽车修理费应按17%的税率计算缴纳增值税
正确答案：CD
解析：本题考查增值税。选项A错误，购入新载货车的进项税额可以抵扣。选项B错误，货运服务按11%税率计算销项税额。
84、某市印刷厂为增值税一般纳税人，该厂具有运输业资质，2016年9月份发生以下业务：
(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元;
(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的含税印刷费为4000元;
(3)接受某出版社委托，印刷有统一刊号的图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收取不含税运输费1000元;
(4)购买一台设备，取得增值税专用发票上注明价款17000元。
<1>、印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税( )元。
A、11000
B、17000
C、6800
D、0
正确答案：A
解析：本题考查增值税。杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=100000×11%=11000(元)。
<2>、印刷厂为出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税( )元。
A、10200
B、10310
C、10697.25
D、11050
正确答案：B
解析：本题考查增值税。出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税：销项税=5000×12×17%+1000×11%=10310(元)。
<3>、计算该企业当月销项税额合计( )元。
A、29162.99
B、25410
C、25261.79
D、21891.2
正确答案：D
解析：本题考查增值税。销项税=11000+4000÷(1+17%)×17%+10310=21891.2(元)。
<4>、计算该企业当月可以抵扣的进项税额合计( )元。
A、18401.9
B、19901.9
C、19650
D、9690
正确答案：D
解析：本题考查增值税。当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000×17%=9690(元)。
<5>、计算该企业当月应纳增值税税额( )元。
A、944.9
B、928.8
C、742.8
D、12201.2
正确答案：D
解析：本题考查增值税。当月应纳增值税=21891.2-9690=12201.2(元)。
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