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2017中级经济师复习要点:会计报表

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   2017年经济师考试报名预计2017年8月份开始,大家要抓紧复习了,出国留学网经济师栏目为各位同学准备了“2017中级经济师复习要点:会计报表”,希望对各位考生有帮助。

  会计报表

  1、 会计报表的概念

  2、 会计报表的目标和作用

  3、 会计报表的编制要求

  4、 会计报表编制前的准备工作

  5、资产负债表的概念(掌握):反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表,是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的,反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权,是月度报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的,是反映企业静态财务状况的一种报表。

  6、资产负债表的作用(了解):

  ①资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息,为经营者分析资产分布是否合理提供依据。

  ②资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。

  ③通过对资产负债表的分析,可以了解企业的财务状况,判断企业的偿债能力和支付能力。

  ④通过对前后期资产负债表的对比分析,可以了解企业资金结构的变化情况,经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。

  7、资产负债表的格式和内容(掌握)

  ①资产负债表的格式:有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。

  ②资产负债表的内容:资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

  资产类项目

  资产类项目的排列顺序是按照流动性进行排列的,流动性强的项目排在前面,流动性差的项目排在后面,并按流动资产和长期资产分项列示,流动资产在前。

  1)流动资产:在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产,包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为:货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。

  2)长期资产:变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为:长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产等。

  负债类项目

  负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列,先到期的排在前面,后到期的排在后面,并按流动负债和长期负债顺序分项列示,流动负债在前。

  1)流动负债:偿还期在一年以内的全部负债,在资产负债表上排列顺序为:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。

  2)长期负债:偿债期在一年以上的全部负债,在资产负债表上排列顺序为:长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。

  所有者权益类项目,包括所有者投入资本、股本溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。

  所有者权益在资产负债表上排列顺序为:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

  三者关系:资产=负债+所有者权益

  在资产负债表上,既列示期末余额,又列示期初余额。

  8、资产负债表的编制方法(熟悉)

  资产负债表的各项目应分别填列年初数和期末数。其中年初数根据上年末资产负债表的期末数填列,期末数根据相应的总账科目期末余额填列。

方法

具体方法

适用范围

填列依据

1.直接填列法

资产负债表的大部分项目,如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付了 福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。

2.分析计算填列法
  

1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列

①货币资金(重要

根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合并填列

②未分配利润

根据“本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和(同为贷方余额时)或之差(余额方向相反时)填列。贷方余额大于借方余额时,直接填列差额;借方余额大于贷方余额时,差额用“一”数填列。

2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列

 

固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资;

 

应收账款、其他应收款、存货、短期投资。

3) 根据明细账期末余额分析计算填列

①预收账款(负债)

根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列

②应付账款(负债)

根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细科目贷方余额之和填列

③预付账款(资产)

根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列

④其他应付款(负债)

根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列

 

 

4)根据总账科 目和明细科目 余额分析计 算 算填列

① 一年内到期的长期债出 权投资

根据“长期债权投资”中一年内到期的数字填写

② 一年内到期的长期负债

据“长期借款”和“其他长期负债”一年内到期的数字填写

③存货

根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”和“库存商品”等科目期末借方余额之和减去 “存货跌价准备”后的金额填列

④待摊费用(资产)

根据“待摊费用”和“预提费用”科目期末借方余额之和填列

  9、利润表的概念和作用

  利润表的概念(掌握):反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求,把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用(成本)相配比,以“收入-费用=利润”的会计等式为基础,按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。它是一张动态会计报表,利润表为月报表。

  利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。

  10、利润表的格式和内容(掌握)

  ①利润表的格式,主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。

  ②利润表的内容(掌握)

1)构成主营业务利润的各项要素

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

2)构成营业利润的各项要素

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

3)构成利润总额的各项要素

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+(营业外收入-营业外支出)

4)构成净利润的各项要素

净利润=利润总额-所得税

  计算公式:

  ①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(损失用-)+投资收益(损失用-);

  ① 润总额=营业利润(亏用-)+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额(亏用-)-所得税

  11、利润表的编制方法(了解)

  我国的利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。

  表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数,表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数,在编报报表时,应根据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列。

  12、现金流量表的概念和作用

  现金流量表的概念(掌握):反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

  其中,现金,是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款。包括库存现金、银行存款、其它货币资金;现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

  现金流量,是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意,并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务,若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动,不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,才会影响现金流量。

  企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类:即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

  现金流量表的作用(了解):

  ①便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量;

  ②它能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因,说明企业的偿债能力和支付股利的能力;

  ② 有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。

  13、现金流量表的内容和格式(掌握)

  我国企业的现金流量表,属于年度报表,由报表正表和补充资料两部分组成。

  正表,是现金流量表的主体,企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式,按照现金流量的性质,依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。

  补充资料包括三部分内容:

  1)将净利润调节为经营活动现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量);

  2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;

  3)现金及现金等价物净增加情况。

  14、现金流量表的编制方法(熟悉)

类型

所包括内容

1.经营活动现金流量
我国企业应按直接法编制现金流量表正表,在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

1)“销售商品、提供劳务收到的现金”

2)“收到的税费返还”项目

3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

6)“支付的各项税费”项目

7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

2.投资活动现金流量

1)“收回投资所收到的现金”项目

2)“取得投资收益所收到的现金”项目

3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目

5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

6)“投资支付的现金”项目

7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目

3.筹资活动现金流量

1)“吸收投资收到的现金”项目

2)“取得借款收到的现金”项目

3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目

4)“偿还债务支付的现金”项目

5)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目

“汇率变动对现金的影响”项目单独列示

  15、现金流量表附注披露的内容

  ①将净利润调节为经营活动的现金流量。实际上就是采用间接法编制经营活动的现金流量。以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四大类:

  1)没有实际支付现金的费用;

  2)没有实际收到现金的收益;

  3)不属于经营活动的损益;

  4)经营性应收应付项目的增减变动。

  基本原理:经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

  ②不涉及现金收支的投资和筹资活动。包括:“债务转为资本”、“一年内到期的可转换企业债券”和“融资租入固定资产”三个项目。

  ③现金流量净增加额。

  16、附 注

  附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。


资产负债表

利润表

现金流量表

 

静态或动态报表

静态报表

动态报表

动态报表

包括的会计要素

资产、负债、所有者权益

收入、费用、利润

 

提供的信息

有关企业财务状况的信息,衡量偿债能力和支付能力

有关企业经营成果的信息,衡量盈利能力

有关企业现金流量的信息,衡量企 业经营状况是否良好,偿债能力 强 弱

格式

账户式和报告式,我国采用账户式

单步式和多步式。我国采用多步式

由报表正表和补充资料两部分组成

主要内容

 

资产、负债、所有者权益

主营业务利润、营业

利润、利润总额、净利润

经营活动现金流量、筹资活动现金流量投资活动现金流量

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本文来源:https://jingjishi.liuxue86.com/a/3173513.html
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