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2019年中级经济师考试财政税收课后习题(9)
【例题1·单选题】企业销售应税消费品，计提消费税时应记入的科目为( )。
A.管理费用
B.销售费用
C.税金及附加
D.主营业务成本
『正确答案』C
『答案解析』消费税计提税金的会计账务处理为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
【例题2·单选题】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为( )。
A.借：应付职工薪酬 3000
贷：应交税费-应交消费税 3000
B.借：管理费用 3000
贷：应交税费-应交消费税 3000
C.借：税金及附加 3705.88
贷：应交税费-应交消费税 3705.88
D.借：应付职工薪酬 3705.88
贷：应交税费-应交消费税 3705.88
『正确答案』C
『答案解析』该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算，应纳消费税=20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88(元)。
【例题3·单选题】某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是( )(消费税税率15%)。
A.借：现金 23 400
贷：库存商品 23 400
B.借：现金 23 400
贷：主营业务收入 23 400
C.借：现金 23 400
贷：主营业务收入 23 400
借：税金及附加 3400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3400
D.借：现金 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
借：税金及附加 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
『正确答案』D
【例题4·多选题】根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括( )。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
C.企业已在财务账上做销售处理
D.相关经济利益流入
E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
『正确答案』ABE
【例题5·单选题】企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为( )。
A.管理费用
B.销售费用
C.主营业务成本
D.委托加工物资
『正确答案』D
『答案解析』本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于委托加工材料的检查，主要看委托加工的运杂费、加工费是否计入加工成本，即“委托加工物资”科目。
【例题6·案例分析题】(2017年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2017年6月份的部分财务资料如下：
(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元;
问题(1)：企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为( )。
A.贷记“主营业务收入”1000000元
B.贷记“主营业务收入”900000元
C.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”170000元
D.贷记“应交税费-待转销项税额”170000元
『正确答案』BD
『答案解析』企业具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。收到货款前，贷记“应交税费-待转销项税额”。
(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元(不含增值税);
问题(2)：企业发出代销商品时，其正确的会计分录为( )。
A.借：委托代销商品 800000
贷：库存商品 800000
B.借：委托代销商品 1000000
贷：主营业务收入 1000000
C.借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170000
D.借：委托代销商品 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170000
『正确答案』A
『答案解析』企业委托代销商品，发出商品时，账务处理为：
借：委托代销商品 800000
贷：库存商品 800000
(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：
借：银行存款 100000
贷：财务费用 100000
问题(3)：关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为( )。
A.借：财务费用 100000
贷：主营业务收入 100000
B.借：财务费用 17000
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
C.借：财务费用 6000
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 6000
D.借：财务费用 14529.91
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 14529.91
『正确答案』D
『答案解析』延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。销项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。
借：财务费用 14529.91
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 14529.91
(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为1100000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过;
问题(4)：企业购入办公楼时，正确的会计处理为( )。
A.借：固定资产 11100000
贷：银行存款 11100000
B.借：固定资产 10000000
应交税费-应交增值税(进项税额)1100000
贷：银行存款 11100000
C.借：固定资产 10000000
应交税费-应交增值税(进项税额) 660000
应交税费-待抵扣进项税额 440000
贷：银行存款 11100000
D.借：固定资产 10000000
应交税费-应交增值税(进项税额) 660000
应交税费-待转销项税额 440000
贷：银行存款 11100000
『正确答案』C
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元，款项已支付。
问题(5)：企业购进材料用于职工食堂建设，其正确的会计处理为( )。
A.借：在建工程 117000
贷：银行存款 117000
B.借：在建工程 100000
应交税费-应交增值税(进项税额)17000
贷：银行存款 117000
C.借：在建工程 100000
应交税费-待抵扣进项税额 17000
贷：银行存款 117000
D.借：在建工程 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
『正确答案』A
『答案解析』一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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